三部门关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知

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论调整和完善增值税地方共享机制

关于预算管理有关事项的通知

财预[2019]205号

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部地方监察局，各省、自治区、直辖市及计划单列市税务局，中国人民银行上海总部、分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行:

根据《国务院关于印发实施大规模减免税后中央与地方收入分配调整改革推进方案的通知》(国发〔2019〕21号)的有关规定，现就调整和完善地方增值税退税共享机制及预算管理有关事宜通知如下:

一、本地共享机制

从2019年9月1日起，增值税退税地方份额的50%将保留，15%由地方企业分享，35%由地方政府根据增值税地方份额占地方总份额的比例分享，由财政部根据各地区去年实际分享的增值税收入计算确定。在具体操作中，15%的资金由企业所在省直接返还，35%由企业所在省财政先行支付。预付款少于份额的部分由企业所在地省级财政通过调整库的方式转移到中央财政，预付款多于份额的部分由中央财政通过调整库的方式转移到企业所在地省级财政。各地区省级财政部门要结合省级以下财政体制和财政状况，合理确定省级以下退税共享机制，提高效率，有效减轻基层退税压力，确保退税及时退税。

二、关于预算科目的设置

自2019年起，在“政府收支分类科目”和“国内增值税”(1010101项)下增加了“1010136增值税保留和退税”科目，这是一个中央和地方共享的收入退税科目，反映了税务部门的情况。根据增值税保留和退款政策退还的增值税；增加“101010137省级增值税保留和退税”项目，即中央和地方共同分享的收入，反映企业所在地省级财政调整为多缴(或少缴)应分享的35%增值税部分。承受退税。增加“101010138省级增值税退税减库”作为地方收入账户，反映企业所在地市县财政垫款多于(或少于)应由调整库分摊的增值税退税。在“增值税改革”科目下(第1010104项)，增加“101010426增值税保留及退税”科目，即中央和地方共享收入的退税科目，反映税务机关按照增值税保留及退税政策返还的增值税改革；增加“101010427增值税省级留成退税”项目，这是一个中央与地方政府之间的收入共享账户，反映企业所在地省级财政调整为多缴(少缴)35%的份额。保留增值税用于退税；增加“101010428省级退税减库”作为地方收入科目，反映企业所在地市县多(或少)项财政垫款应在增值税退税中分担。将“国内增值税退税”的标题(101010429项)改为“其他国内增值税退税”。

三.退库业务的处理

(1)税务机关办理增值税退税业务，退税收入簿预算项目填写“增值税退税”(101010136项)或“增值税变更退税”(101010426项)，预算等级按照各省确定的省级以下增值税退税分担机制填写。

(2)将2019年9月1日至本办法发布之日发生的退税和抵税转移。根据2019年9月1日以后的退税情况，税务机关发出了更正(库调整)通知，并填写了“增值税退税款”(101010136项)、“增值税退税款”(101010426项)和原增值税退税款。各级国库根据税务部门出具的更正(转移)通知书等凭证和文件办理相关业务。

四、关于财政转移支付

增值税留作退税，由省级财政部门和财政部监察局根据地方国库的数额分别发起，由省级国库按规定在地方办理。其中:企业所在地省级财政预付款少于应分摊部分，省级财政部门每月通过数据库调整的方式向中央级进行调整；企业所在地省级财政垫付超过部分，由财政部监察局通过资金划转方式按月划转到省级。地方国库转移支付的金额由财政部根据上一年度各地增值税的份额比例、省级财政部门预缴的金额和地方退税35%的份额计算。

(一)省级财政部门调整图书馆。

企业所在地省级财政部门应在每月的前10个工作日内，根据财政部提供的本地区拟划转的资金数额，按项目级科目向省级国库发出更正(划转)通知。通过“增值税保留与退税省级转移”(101010137项)和“增值税变更与退税省级转移”(101010427项)科目，少提部分将从省级调整到中央

(二)财政部监察局。

省级财政部门每月完成国库调整后5个工作日内，财政部监察局将根据财政部提供的地方国库调整金额，按项目级科目向省级国库发出修正(国库调整)通知。通过“增值税保留及退税省级国库调整”(101010137项)和“增值税变更及退税省级国库调整”(101010427项)科目，相关地区将会多支付。

每年1月，省级财政部门和财政部监察局将对去年12月发生的35%的增值税部分进行转移，转移收入作为今年收入处理，不计入去年收入。去年12月31日省级国库向中央国库报送上一次中央预算收入日报表后，合并期间发生的增值税抵扣并返还，统一作为本年度收入处理。

V.加强退税监管

财政部地方监察局通过抽样试点的方式对退税政策的执行情况进行监督和管理。省级财政、税务和国库部门应根据需要予以配合。省级税务部门每季度将全省的退税清单留下，省级财政部门将提供转(退)税清单或上报财政部地方监察局。财政部地方监察局发现存在虚假扣税、未按规定审核、未按规定调剂(提取)国库、未能保证提取国库资金到位等问题。，并应及时向有关部门提出建议，上报财政部。财政部地方监察局每年向财政部提交监管报告。

本通知自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知发布前，《关于部分项目进口设备增值税退(免)税补充通知》(蔡羽[2011]486号)和《关于石脑油、燃料油类乙烯芳烃产品增值税退(免)税的通知》(蔡羽[2015]3号)中规定的中央和地方共享办法，将根据本通知的规定进行调整，由中央往年推进的地方承担

附件:2019年政府收支分类科目修订前后对照表

财政部、国家税务总局、人民银行

2019年12月4日

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