建立信用体系促纳税人依法纳税

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■我们的记者王丽娟

企业有信用等级，如甲级纳税人。个人应该用信用评级缴纳所得税吗？这个问题是几年前由网民提出的，现在有了答案。近日，国家发展和改革委员会办公厅、国家税务总局办公厅下发了《关于加强个人所得税信用建设的通知》(以下简称《通知》)，提出建立和完善个人所得税信用档案，完善守信激励机制和失信惩戒机制。这表明，随着我国社会信用体系的不断加强，个人纳税信用状况也已纳入整个信用体系。

对于纳税申报，经常看美剧的人会有点印象。富商、中产阶级、无家可归者、餐馆服务员等。在戏剧中会产生大量的文件在某个时间申报纳税。富人雇佣专业人士为自己申报，社会底层会向朋友求助。在我国，不仅明星们不时偷税漏税，更不用说普通人主动申报个人所得税了。

为什么发达国家的纳税人主动申报纳税，而中国人的纳税意识却很弱？主要原因是我们现行的税收制度不够完善。以美国为例，在激励措施方面，主动全额申报纳税的纳税人可以申请退税；在处罚措施方面，未申报或虚假申报的纳税人不仅将面临牢狱之灾，还将面临刑事制裁和经济制裁，这将增加纳税人的违法成本。此外，在美国，社会生活的各个方面，如投资时申请各种贷款、补贴、福利或信用评级，都需要纳税证明，这也是在美国培养良好纳税意识的一项重要措施。

早在2003年，我国就出台了《税收信用评级管理试行办法》，根据纳税人履行纳税义务的情况，对纳税人在一定时期内的税收信用进行评估，以防止纳税人偷税、逃税、逃税等行为。此后，随着社会的发展，它不断得到修正和补充。2018年，国家税务总局《关于税收信用评估有关事项的公告第8号》提出增加M级，形成了更加有效的信用评估体系。

但是，以往的信用评级在规范企业方面发挥了明显的作用，个人税收信用建设也不完善。特别是近年来，公众人物偷税漏税事件的反复曝光引发了公众的热烈讨论，增强了公众对个人所得税抵免建设的期待。因此，加强个人税收信用建设的呼声越来越高。

自2019年1月1日起全面实施的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及《国务院办公厅关于加快社会信用体系建设，构建新型信用监管机制的指导意见》，为个人税收信用建设奠定了良好基础。

在回答记者提问时，国家发展和改革委员会财政信用建设司和国家税务总局税务司负责人表示，加强个人所得税信用建设， 有效引导纳税人诚信纳税、公平享受减税红利，不仅有助于形成个人所得税信用建设的合力，确保新《个人所得税法》及其实施条例的顺利实施，也有助于充分发挥信用监管的基础性作用，推动税收领域信用体系建设迈上新台阶。

那么，如何建立个人所得税的信用管理机制呢？《通知》指出，为全面落实个人所得税申报信用承诺制度，纳税人必须对所申报信息的真实性、准确性和完整性做出承诺，并将承诺的履行情况纳入个人信用记录；建立和完善个人所得税信用记录。税务部门以自然人纳税人识别号为唯一标识，重点关注个人所得税申报记录、特殊附加抵扣信息报送记录、违反信用承诺和违法行为记录，并依据法律法规对自然人税收抵免信息进行收集和评估。

建立信用管理机制最重要的是奖惩。在激励方面，《通知》规定，个人所得税信用记录良好的纳税人应提供更多的服务便利，并依法实行绿色通道和宽容受理。和其他激励措施；鼓励行政部门在颁发荣誉证书、奖励和表彰时将其作为参考因素。

在处罚方面，对于违反相关法律法规、违反诚实守信原则、有偷税、骗税、冒用、冒用他人身份信息等不可信赖行为的当事人，《通知》要求税务机关将其列为重点关注对象。按照规定采取行政约束和纪律措施；情节严重、符合重大税收违法违规和失信案件标准的，税务机关将将其列为严重失信当事人，依法予以公示，并与国家信用信息共享平台共享，推动相关部门实施联合处罚。

个人所得税信用建设是我国社会信用体系建设的重要组成部分。该通知的颁布填补了空在个人所得税抵免建设方面的空白。相关激励和惩戒机制能够有效引导城乡居民诚信纳税，对促进全民诚信发挥重要作用。