热门:公司所得税捐赠支出税前扣除政策享受重点，你掌握了吗？

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青海省税务

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众所周知，公司的公益性捐款支出可以税前扣除，但关于税前扣除标准，它们可以全额扣除。 那些是限额扣除，有些申报时需要注意的事项，大家都容易变得模糊。 接下来介绍公司所得税捐赠支出税前扣除问题的具体事项。

1 .公司产生的公益性捐款支出是年利润总额的12%以内的部分，计算应纳税所得额时允许扣除的年利润总额的12%以上的部分，在结转后3年内计算应纳税所得额时允许扣除。

——《中华人民共和国公司所得税法》第九条

2 .公司所得税法第9条所称公益性捐赠，是指公司通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

——《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第五十一条

.对北京2022年冬季奥运会、冬季残奥会、测试赛参加者实施以下税收政策:对公司、社会组织和团体赞助北京2022年冬季奥运会、冬季残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，公司

——财税〔〕60日《财政部税务总局海关厅关于北京2022年冬季奥运会和冬季残奥会税收政策的通知》第三条第一款

4 .年1月1日至2022年12月31日，公司通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区贫困扶助捐赠支出，计算公司所得税收入时实际扣除

在政策执行期限内，以脱贫为目标的地区脱贫的，可以继续适用上述政策。

“目标扶贫地区”包括832个国家扶贫开发事业的重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受领域政策)和建设框立卡贫困村。

——财政部税务总局国务院贫困扶助办公室公告年第49号《关于公司贫困扶助捐赠所得税税前扣除政策的公告》第1条

让我们用一张表总结捐款支出的税前扣除标准

1 .法律规定的慈善活动、公益事业使用的捐款可以税前扣除。

2 .有必要通过公益性社会组织或者县级(包括县级)以上的人民政府及其组成部门和直属机构进行税前扣除。

.根据公益性社会组织的捐赠，这里的公益性社会组织必须依法取得公益性捐赠税前扣除资格。 即公益性社会组织位于财政、税务、民政部门共同公布的名单上，产生的公益性捐款支出属于名单所属年度。

4 .必须取得省级以上(含省级)财政部门印制和加盖捐助方印章的公益性捐款票据，或加盖捐助方印章的“非税收入普通收款书”收据。

例1

某企业去年4月通过县政府对外捐赠了10万元，用于慈善活动、公益事业，取得了合规性捐款收据。

解体:公司年利润总额的12%以内的部分，超过计算应纳税所得额时允许扣除的年利润总额的12%的部分，在结转后3年内计算应纳税所得额时允许扣除。

例2

某企业去年4月通过县政府对外捐赠了10万元，以消除贫困地区为目标，取得了合规的捐款收据。

解体:年公司所得税结算时允许全额税前扣除，不限制年利润总额的12%。

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资料来源:中国税务报

原标题:“公司所得税捐赠支出税前扣除政策是重点，掌握了吗？ 』