保险新财会：挑战与责任

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□王鹤

随着我国保险业进入全面深化改革、转型升级的新时代，保险业面临着一项历史任务，即如何创建一个与之相适应的新会计。无论是新时代还是新会计，突出的词是“新”。

面对新时代，保险会计将面临前所未有的挑战，因此保险会计需要审时度势，反复思考。从本质上讲，会计属于“服务业”，因此新会计的前提和背景是一个新时代。这个新时代有着广泛的内涵，不仅包括保险业的内外部因素，还包括会计领域的制度和理论因素。

除了数字化、互联网和大数据、技术和制度创新以及“保险加”模式之外，它还将重新定义保险业的外部环境以及保险会计的相关体系，如以《国际财务报告准则》17为代表的保险会计准则的变化、偿付能力的变化、税收制度、风险防范等监管理念。会计准则变化的背后是会计理论的变化，推动这一变化的一个重要力量是科技赋权。

首先，它是会计理论的基础，包括确认和计量。数字时代为确认的对象和可能性提供了新的视角，包括数字(符号)、货币(货币)和价值(相对和绝对)，以及点、线、层、部门、产品和客户。同时，就计量、估价和会计而言，它们一直是“会计纠纷”的焦点、难点和痛点。无论是成本、市场、公允价值还是内涵价值，它们都有自己的理由，看似合理，但都是有争议的。然而，人们往往事后才发现，最后少的是“正义”，出问题的不仅仅是制度和技术，还有人心，因为选择和决策的方法不仅是理性的、有能力的，而且是站得住脚的。展望未来，技术授权带来的变化不仅是效率，而且更有可能；不仅是技术，还有思想、理论和文化。传统会计计量方法、工具和方案的局限性日益突出，科学技术给了人们新的视角和可能性，走出了计量困境。其次，从成本核算和管理的角度来看，技术和制度公式正面临根本性的挑战，“结构”和“结构力”将发挥重要作用，决定效率、合理性和公平性。第三，从风险管理的角度来看，科技将提高资产负债管理的可能性和效率，在全面提升的同时，进一步增强承销和投资管理的合理性。因为他们属于不同的跑道，他们应该实现各自的价值回报。

面对新时代，保险会计不仅要以积极的态度面对挑战，还要有强化责任的意识。就我们而言，我们不应该忘记我们的初衷，坚持会计的地位和责任。就经营管理而言，必须清理源头，促进行业持续健康发展。

互联网时代带来的变化的一个显著特征是，大多数传统产业都面临着“再存在”的问题，即社会和市场的需求始终存在，但传统的满足方式已经不复存在，需要一种基于互联网思维和技术赋权的“新存在”。就保险会计而言，它也面临着同样的问题，因此有必要重新审视责任和职能，理解技术和专业，明确地位和作用，处理好坚持原则和支持创新的关系，既要加强治理，又要以专业为导向。总的来说，保险会计应更好地发挥公司战略支持者的作用，同时突出三个导向，即业务发展的合作伙伴、经营效率的优化者和风险制衡的约束者。具体来说，就是要坚持客观、真实、科学、公平、效率和价值的原则，依靠专业的背景和思维，从战略的角度和视野来实现业务的解释和指导。

在我国保险业发展的初级阶段，市场不规范，经营管理混乱。保险会计应承担历史责任，用财务语义学和财务路径解释、宣传和强化市场逻辑、企业逻辑和保险逻辑。就现阶段保险市场存在的问题而言，关键是解决源头清理的问题，即回答什么是管理和经营的基础；发展和利润的来源是什么？同时，我们要强化长远思维观念。反思中国保险业发展中存在的诸多问题，一个共同的原因是缺乏对时间和周期的尊重。因此，长期管理和应变管理都需要树立长期经营的理念，避免用“一件事一件事来谈英雄”。与此同时，中国将进入“低利率时代”，因此有必要重新认识和理解“资产短缺”问题，因为从根本上讲，资产从来没有短缺过，短缺的是人心。有效处理资产与负债的关系是保险业务的“生命线”。应该尽可能避免简单的“非标准”和“另类”思维，不是说“非标准”和“其他”不好，而只是为了生活，而是更要脚踏实地，表现良好。

展望未来，保险会计的一项重要任务是重组，不仅重组管理，而且重组管理。不仅要重建技术，还要重建理论。因此，我们需要不要忘记你的首创精神，从管理的根本角度来理解价值创造和客户服务的意义。从外部来看，有必要重新理解“责任和权利一致”的概念。从内部来看，有必要重新思考权责发生制。重构，关键是重新观察企业和组织形式，如单位、层次和部门，然后是内外界限，以及协同创新背景下的价值创造和共享。重构，前提是解构成本和利润，回归基本单元，实现重新观察和评价，找到“价值洼地”，然后运用网络思维，从结构上降低成本，通过协同实现利润，实现重构。重建，最后，折磨现有的形式，即点，链和池，以及内部和外部。

从根本上看，保险会计的基本逻辑和任务是服务和实现保险的目的，保险存在形式的终极问题是:人和自身。保险应该真正理解并牢固践行“成人自助”的理念和文化，因为保险经营的价值管理在本质和基础上就是客户价值管理。因为这是“本源”和“本源”，也是“灵魂”和“精神”。因此，面对新时代，保险会计最重要的不是逐案思考和讨论技术问题，而是不要忘记保险的初衷，践行服务社会、服务客户的责任。

(作者是中国人民保险公司前副总裁)