会计师事务所须当好“看门人”

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■谈论正义

■我们的记者张伟

中国证监会近日发布了《证券注册会计师资本市场执业基本信息》(以下简称《基本信息》)。

《基本信息》的出版旨在缓解市场主体、投资者和会计师事务所之间的信息不对称，促进市场各方了解会计师事务所提供高质量审计服务的能力，帮助上市公司做出选择会计师事务所的最佳决策。

会计师事务所是资本市场的重要参与者，是维护市场“三公”秩序的重要力量，在保护投资者权益方面发挥着重要作用。业内人士表示，设立科技委员会和试行注册制度意味着监管当局应更加重视事件期间和之后的监管，会计师事务所和其他中介机构的责任更为重要。

中国证监会强调，资本市场是一个以信息披露为核心的市场，财务信息是资本市场中最基本、最重要的信息。高质量的财务信息有助于投资者做出正确的投资决策，形成合理的价格预期，充分发挥市场配置资源的决定性作用，同时有助于及时揭示风险，为保持无系统性风险的底线创造有利条件，对促进资本市场更好地服务实体经济、防范和控制金融风险、保护投资者合法权益发挥重要作用。会计师事务所作为独立的认证机构，承担着资本市场财务信息质量的“把关人”责任，对提高资本市场财务信息质量至关重要。

会计师事务所被认为是“啄木鸟”，但有许多例子表明它们成为金融欺诈的“帮凶”。例如，在绿地上市欺诈案中，大华会计师事务所未能尽职尽责，大华会计师事务所出具的审计报告和验证意见存在虚假记录。在莲花味精财务欺诈案中，亚太(集团)会计师事务所有限公司未能履行标准审计程序，未能对其2007年和2008年年度报告进行尽职调查，出具了存在误导性陈述和重大遗漏的审计报告。

本次发布的基本信息涵盖了中国证监会自2016年1月1日至2019年6月30日对证券资格会计师事务所实施的全部处罚。其中，个体会计师事务所比其他会计师事务所受到处罚的频率更高。以行政处罚为例，瑞华会计师事务所受到的处罚最多，近三年来分别达到5次和11次。在今年康德信虚增利润119亿元的案件中，瑞华会计师事务所受到中国证监会的调查。这些处罚信息的发布将有助于投资者对被有不良记录的会计师事务所审计的上市公司保持警惕。

会计师事务所应成为“守门人”，勤勉尽责，杜绝违法违规行为，提高审计质量。这与加强监管是分不开的。中国证监会还表示，下一步将从六个方面加强对会计师事务所的监管:一是支持修改《证券法》，加大审计违规成本，加大对责任人的处罚力度；二是加强现场检查和年报审计监督，督促会计师事务所提高执业能力；三是加强会计师事务所的执业管理；四是建立会计师事务所透明度制度，不断完善基本信息；五是建立会计师事务所肖像制度；第六，共同努力构建优胜劣汰的审计生态。

增加违反法律法规的成本将促使会计师事务所尽职尽责地履行职责。如果很难有效地震慑那些违反法律法规的人，就不可避免地会导致重复违规。中国证监会有关人士表示，在监管方面，威慑力量不够，违法成本相对较低，行政处罚主要是没收违法所得和罚款。目前，会计师事务所平均罚款380多万元，会计师平均罚款不到8万元，明显低于会计师事务所和会计师的收入。此外，投资者起诉会计师事务所的成本较高，在民事诉讼中难以补偿。

显然，随着违法成本的增加，罚金标准应大幅提高，民事损害赔偿责任应加强。有效解决民事赔偿诉讼中的困难，不仅可以使受损害的投资者获得赔偿，还可以显著增加违法成本。